新华社北京12月30日电 题：“护航”增值税法实施 完善现行增值税制度——聚焦增值税法实施条例出台
新华社记者申铖、刘开雄
12月30日，《中华人民共和国增值税法实施条例》对外发布。这一条例将于2026年1月1日起，与《中华人民共和国增值税法》同步施行。
业内人士表示，作为增值税法的综合配套法规，增值税法实施条例的出台，在落实税收法定原则、落实立法授权和强化纳税人权益保护等方面均具有重要意义，将有力“护航”增值税法顺利实施。
此次公布的《中华人民共和国增值税法实施条例》包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则，共6章54条。
“条例在整体上遵循增值税法的立法原则，即保持现行增值税制度框架和税负水平基本不变，将增值税改革成果和政策规定上升为法律和行政法规。条例的出台将进一步落实税收法定原则，保障增值税法顺利实施。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文说。
与此同时，条例对增值税法中的概念和基本制度进行了进一步细化和解释，有利于增强增值税税制的明确性和可操作性。
例如，条例细化增值税法规定的应税交易货物、服务、无形资产、不动产的范围；明确一项应税交易涉及两个以上税率、征收率时适用税率和征收率的原则。
抵扣规则是增值税制的核心，有利于降低纳税人税负，建立现代增值税制度。此次出台的条例进一步完善了增值税抵扣规则。
围绕抵扣凭证范围，条例不仅列举了扣税凭证的具体范围，还明确了包括“其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证”的规定。“这为未来深化增值税发票制度改革，实现从‘以票控税’向‘以数治税’的转型预留了空间。”施正文说。
此外，条例还调整完善了混合用途长期资产抵扣规则，既保障了纳税人的抵扣权，也更好体现了消费型增值税的特点。
增值税是我国第一大税种，其纳税人覆盖绝大部分经营主体，与社会大众日常生活息息相关。
“可以看到，条例多处回应了增值税征税范围、抵扣机制和征收管理中的痛点难点问题，统筹保障增值税法实施和保护纳税人的合法权益。”施正文说。
增值税的相关税收优惠政策备受广大经营主体关注。在业内人士看来，此次出台的条例进一步规范税收优惠政策，推动营造公平、透明、可预期的制度环境。
例如，条例强化了税收优惠政策的公开机制，规定“增值税优惠政策的适用范围、标准、条件等应当依法及时向社会公开”“国务院财政、税务主管部门应当适时研究和评估增值税优惠政策执行效果，对不再适应国民经济和社会发展需要的优惠政策，及时报请国务院予以调整完善”。
施正文表示，这意味着后续税收优惠的制定、运行和调整机制将更加规范透明，有助于保障纳税人的程序知情权和实体享惠权，健全税收优惠政策的设定、调整和退出机制，更好发挥税收优惠政策的激励调节功能。
业内人士指出，此次出台的条例充分体现了对法规稳定性与制度前瞻性的统筹考量。例如，对于暂未在条例中直接明确的政策和制度，也可以通过出台专门的配套文件予以规定，以适应经济社会发展的新情况。
“条例的出台是完善我国现行增值税制度的重大举措。”施正文说，通过制定条例，对支撑我国增值税税制平稳运行的具体规则、征管机制进行一次集中梳理和系统优化，形成配套衔接的增值税制度体系，以增强税制的规范性、明确性和统一性，以高质量立法助力我国增值税制度现代化，进一步优化法治化税收营商环境。
